在負債表日產(chǎn)生應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值的，理應(yīng)將資產(chǎn)減值準備損害借記資產(chǎn)減值準備，并將壞賬準備計入借貸方。
1.記提壞賬準備
某公司2008年總共提開展壞賬風險性提前準備十萬元。
借：資產(chǎn)減值準備損害
100000
貸：壞賬準備
100000
稅款調(diào)節(jié): 不可在納稅前扣除十萬元壞賬準備金，并調(diào)節(jié)應(yīng)納稅收入額。
2.轉(zhuǎn)到壞賬準備
某公司2008年壞賬準備今年初賬戶余額為五十萬元，當初共轉(zhuǎn)到壞賬準備三十萬元。在其中，二十萬元在記提當初容許稅前扣除，十萬元不允許稅前扣除。
借：壞賬準備
300000
貸：資產(chǎn)減值準備損害
300000
納稅開展調(diào)節(jié)：記提時可以在息稅前利潤扣減的二十萬元做為壞賬風險性提前準備，轉(zhuǎn)到時不調(diào)增應(yīng)納稅公司收入額;記提時不允許在稅前能夠扣減的十萬元降低壞賬損害提前準備，轉(zhuǎn)到時要調(diào)增應(yīng)納稅收入額。 社區(qū)論壇
3.確定壞賬損害
公司產(chǎn)生壞賬損害，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)局執(zhí)行審批辦理手續(xù)，由稅務(wù)局審核明確能夠稅前扣除的額度。壞賬損害能不能在稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)有所差異。
2008年公司壞賬損害十五萬元，在其中稅前扣除十萬元，稅前扣除五萬元。
借：壞賬準備
150000
貸：應(yīng)收帳款
150000
納稅開展調(diào)節(jié)：容許公司息稅前利潤扣減的十萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅收入額，不可以做為稅前扣除的五萬元未作納稅狀況調(diào)節(jié)。
4.取回壞賬
針對已核實并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收帳款賬款之后又撤回的，其納稅開展更改要區(qū)別其在確定公司壞賬損害時是不是可以可以在息稅前利潤扣減。
2008年，某公司討回壞賬2五萬元，在其中確定壞賬時可扣減稅前二十萬元，確定壞賬時不可扣減稅前五萬元。
借：應(yīng)收帳款
250000
貸：壞賬準備
250000
借：存款
250000
貸：應(yīng)收帳款
250000
納稅調(diào)整：取回的壞賬2五萬元中，確定時可以在稅前扣除的二十萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅收入額，不允許稅前扣除的五萬元未作納稅調(diào)整。
確保安全事宜：在開展公司納稅調(diào)整時，不可以僅以壞賬準備的記提數(shù)與轉(zhuǎn)到數(shù)的差值能夠當作一個納稅調(diào)整額，也無法僅以期終與初期的賬戶余額差值做為在我國納稅調(diào)整額，而需要根據(jù)融合我國現(xiàn)實發(fā)展趨勢狀況有差別地開展剖析納稅調(diào)整。
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