稅法與《企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)獲取呆帳的要求不一致，使一些企業(yè)在財(cái)務(wù)和稅收層面發(fā)生不正確，導(dǎo)致很多不必要的不便。
依據(jù)有關(guān)稅法要求，經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生的壞賬損害正常情況下應(yīng)按現(xiàn)實(shí)本年利潤(rùn)扣減，呆帳提前準(zhǔn)備可按照規(guī)定單獨(dú)獲取。除另有明文規(guī)定外，壞賬準(zhǔn)備的獲取占比不能超出年底應(yīng)收帳款余額的5‰。但依據(jù)企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)只有選用備抵法測(cè)算壞賬損害，記提壞賬準(zhǔn)備的辦法和占比由企業(yè)自主明確。
選用備抵法計(jì)算壞賬風(fēng)險(xiǎn)性損害的企業(yè)在企業(yè)企業(yè)所得稅前要怎樣妥善處理？舉例說明剖析說明方法如下所示：某企業(yè)工作中年今年初應(yīng)收帳款均值余額為零，年底提升應(yīng)收款項(xiàng)余額為200000零元；第二年年底余額為80000零元；第三年年底余額為60000零元，在其中一個(gè)當(dāng)初我國(guó)產(chǎn)生壞賬財(cái)產(chǎn)損失6000元；第四年年底余額為零。已經(jīng)知道技術(shù)性企業(yè)造成壞賬準(zhǔn)備記提占比為 10‰，所得稅率為33％。該企業(yè)能夠選用繳稅環(huán)境危害會(huì)計(jì)法規(guī)計(jì)算企業(yè)所得稅。依據(jù)大家以上科學(xué)研究材料依不一樣發(fā)展趨勢(shì)本年度數(shù)據(jù)信息測(cè)算出壞賬準(zhǔn)備并給出了相對(duì)應(yīng)帳務(wù)信息資源管理和繳稅現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)。
測(cè)算壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)算公式如下所示:
(1)公式計(jì)算:本期壞賬準(zhǔn)備=本期應(yīng)收款項(xiàng)測(cè)算的壞賬準(zhǔn)備額度-大學(xué)本科目地借貸方余額；負(fù)值表明企業(yè)降低壞賬準(zhǔn)備；公式計(jì)算②:上一期按稅法要求記提的壞賬準(zhǔn)備=期終應(yīng)收帳款余額5‰-；假如公式計(jì)算①-公式計(jì)算②為正，則差值表明應(yīng)繳稅收入額提升；假如公式計(jì)算①-公式計(jì)算②為負(fù)值，則差值表明應(yīng)繳稅收入額降低。
1.年開展記提企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備：200000010‰=20000。
借：期間費(fèi)用20000
銀行信貸: 壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金20000。
稅法要求的壞賬準(zhǔn)備:2000萬005 ‰ = 一萬；延遞稅=33%=3300。
借：延遞企業(yè)稅金3300
借款: 應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳企業(yè)所得稅3300。
2. 第二年壞賬準(zhǔn)備金: 80000010‰-20,000‰ =-12,000。
借：壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備12000
貸：管理方法成本12000.
按照稅法要求的壞賬準(zhǔn)備金: 5‰ =-6,000。
剖析:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)降低壞賬準(zhǔn)備會(huì)提益1.2萬元，但依據(jù)稅法要求，只應(yīng)提益6000元，因而企業(yè)應(yīng)降低應(yīng)繳稅收入額6000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本遞延稅款= 600033% = 1980。
借：應(yīng)繳企業(yè)稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅1980
1980年延遞稅。
3.第三年產(chǎn)生壞賬損害6000元，應(yīng)沖減已提壞賬準(zhǔn)備。
借：壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備6000
貸：應(yīng)收帳款6000.
壞賬準(zhǔn)備金: 60000010‰-- = 4,000。
借:服務(wù)費(fèi)4000。
貸：壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備4000.?
