一次性收到2年房租收入：
選擇一：
上海某物業(yè)公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400萬，賬務(wù)處理：
借：銀行存款 436萬元
貸：預(yù)收賬款 400萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額36萬元
每月分?jǐn)偸杖?6.67萬元：
借：預(yù)收賬款 16.67萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 16.67萬元
選擇二：
上海某物業(yè)公司2019年1月1日一次性收到2年不含稅房租收入400萬元（2019-2020年度）。
借：銀行存款 436萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額36萬元
注意：
物業(yè)公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400萬元，既可以一次性確認(rèn)收入、也可以分兩年確認(rèn)收入，你應(yīng)該根據(jù)你公司實(shí)際情況來自行判斷：
（1）若是之前累計(jì)虧損的話，建議一次性確認(rèn)收入，這樣可以彌補(bǔ)以前年度虧損后繳納企業(yè)所得稅；
（2）若是之前沒有累計(jì)虧損的話，建議分期確認(rèn)收入，便于延遲繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條“關(guān)于租金收入確認(rèn)問題”規(guī)定：
“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！?/span>
因此，納稅人可以采用不同的方法確認(rèn)所得稅收入，有了選擇確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間的權(quán)利。
