? 材料
某地國有制工業(yè)化生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，原料能夠選用我國計劃經(jīng)濟體制價錢領域開展成本計算。2002年財務會計領域資產總額為30000零元，早已按33％的所得稅稅率獲取并交納社會發(fā)展企業(yè)個人所得稅9900零元。
2003年2月5日，稅務局對該企業(yè)2002年的相關帳本和紀錄開展了核查，發(fā)覺存有下列難題:
1.“其他應收款-包保證金”貸方余額45000元，在其中經(jīng)核查貸款逾期包保證金11902.34元。
2.“財務會計花費”學科稅前列支沖減5-12月份長期貸款企業(yè)貸款利息8000零元，此項貸款能夠用以設計方案修建廠部辦公樓，建設中的項目工程設計并未竣工。
圖3。該企業(yè)為大華制衣廠給予擔保，因大華制衣廠虧本破產倒閉，但由該企業(yè)擔負貸款利率20,00零元納入“勞務成本外”新項目。
圖4?！霸牧铣杀举M差別”帳戶貸方余額120000，無借貸方產生。1月至12月，企業(yè)生產技術部耗費各種原料4五十萬元，庫存量原料1五十萬元。期終制成品庫存量成本費200萬元，制成品銷售費用三百萬元，制成品銷售費用五百萬元。
5.別的經(jīng)核查均無有關難題，合乎在我國現(xiàn)行標準管理方法財務工作規(guī)章制度及稅收法律法律法規(guī)。增值稅開展征收率17％，年底“應繳企業(yè)稅費――未繳增值稅”學科無賬戶余額，城市的發(fā)展維護保養(yǎng)社會經(jīng)濟發(fā)展稅征收率為7％，教育附加費增值稅率為3％。
規(guī)定
1.簡練強調企業(yè)存在的不足并做出挑選相對應的賬號開展調節(jié)；
(二)測算應繳企業(yè)企業(yè)所得稅額。
解釋
1.存在的問題及調賬：
對貸款逾期包裝物押金經(jīng)營收入應清除轉帳并補交企業(yè)增值稅、城管執(zhí)法維護保養(yǎng)社會經(jīng)濟發(fā)展稅和教育附加費。
需補增值稅＝11902.3417％＝1729.40
城市規(guī)劃建設稅和教育附加費 = 1729.40 = 172.94
應繳稅所得的 = 11,902.34-= 10,000
調賬會計分錄為：
借：別的長期應付款――周轉材料開展保證金11902.34
應付稅金應付增值稅1729.40
應交稅金-大城市保護基本建設應交稅金121.06。
其他應交款――應繳地區(qū)教育費用伴隨著額外51.88
其他應付款損益表調節(jié)10000
注: 經(jīng)稅務局查驗的，其交納的增值稅理應記入應繳增值稅。
提前準備期內占有的固資貸款利息記入在建項目使用價值，提升應繳稅收入額八萬元。
調賬工作中會計分錄為：借：建設中的項目工程項目80000
銀行信貸: 80,000美金調節(jié)前兩年
為大華制衣廠付款的貸款擔保貸款利息歸屬于與獲得工資沒有關系的花費，不可在抵扣，應調增應繳稅收入額2000零元。?
