企業(yè)所得稅稅前扣除憑證種類多、源頭廣、情形多，是納稅人日常需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險事項(xiàng)之一。今天梳理了稅前扣除憑證的常見的三個誤區(qū)，給出“正解”，幫您防范涉稅風(fēng)險。
誤區(qū)一：
只有發(fā)票才是合法的稅前扣除憑證
正解：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）明確，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。但企業(yè)的經(jīng)營活動形式多樣，實(shí)際發(fā)生的時候取得的稅前扣除憑證各種各樣，很多支出需要內(nèi)部憑證和外部憑證聯(lián)合佐證，才能證實(shí)其真實(shí)性，所以發(fā)票是主要的卻不是唯一的稅前扣除憑證?！掇k法》明確了收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證。
誤區(qū)二：
稅前扣除的證明資料只有企業(yè)所得稅
稅前扣除憑證
正解：企業(yè)所得稅稅前扣除的證明資料包括稅前扣除憑證與稅前扣除憑證相關(guān)的資料。二者是不同的兩個概念。與稅前扣除憑證相關(guān)的資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的能直接證明稅前扣除憑證真實(shí)性的補(bǔ)充資料，而稅前扣除憑證則是必備的證明資料。
企業(yè)在經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)往來中常常伴生有合同協(xié)議、付款憑證等相關(guān)資料，在某些情形下，則為支出依據(jù)，如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關(guān)且能夠證明稅前扣除憑證真實(shí)性的資料，企業(yè)也應(yīng)按照法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，履行保管責(zé)任，以備包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)或者人員核實(shí)。
誤區(qū)三：
取得合法有效的稅前扣除憑證
就可以稅前扣除
正解：納稅人取得發(fā)票等稅前扣除憑證后，不可以直接認(rèn)為該支出一定可以稅前扣除。稅前扣除憑證只是企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的證據(jù)，支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定。
具體來說，判斷一項(xiàng)支出能否稅前扣除，首先要看該項(xiàng)支出是否實(shí)際發(fā)生，與取得的收入是否有關(guān)，金額是否合理。如果支出還沒有實(shí)際發(fā)生，哪怕已經(jīng)取得了發(fā)票等憑證，也不可以稅前扣除。
其次要看該項(xiàng)支出是否符合政策規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。比如，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，除委托個人代理外，以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的不得在稅前扣除。
最后要看稅前扣除憑證是否符合要求。以上三方面需要同時滿足。即該項(xiàng)支出不符合稅前扣除條件，則無論有無合法憑證，都不能稅前扣除。
